Bewertung der Lücken in den europäischen Nachhaltigkeitsberichtsstandards für eine CSRD-gerechte Berichterstattung

Dieser Artikel richtet sich an:

Arbeitsbereiche mit aktiviertem CSRD-Add-on (Corporate Sustainability Reporting Directive)

Die Europäischen Standards für die Nachhaltigkeitsberichterstattung (ESRS) helfen Unternehmen in der Europäischen Union (EU) - einschließlich in der EU ansässiger Tochtergesellschaften internationaler Unternehmen - bei der Einhaltung der Richtlinie über die Nachhaltigkeitsberichterstattung von Unternehmen (CSRD) für die Umwelt-, Sozial- und Governance-Berichterstattung (ESG) oder die Nachhaltigkeitsberichterstattung.

Um Ihre Berichterstattung mit den quantitativen und qualitativen Anforderungen des ESRS in Einklang zu bringen, können Sie Ihren Workiva Customer Success Manager (CSM) kontaktieren, um zu erfahren, wie Sie Ihren Arbeitsbereich mit zusätzlichen Vorlagen ergänzen können.

Hinweis: Implementierungsdienste sind erforderlich, um diese zusätzlichen Vorlagen und Dateien in Ihrem Arbeitsbereich einzurichten; es können zusätzliche Kosten anfallen. Weitere Informationen erhalten Sie von Ihrem Implementierungspartner.

Diese Vorlagen umfassen:

Tabelle zur Lückenbewertung, in der Sie alle Lücken in der Datenerfassung zu ESRS-Themen, die Ihr Unternehmen für wesentlich hält, identifizieren können
Tabellenkalkulation ESRS-Datenpunktbeschleuniger zur Identifizierung von ESRS-Datenpunkten im Zusammenhang mit identifizierten Lücken und zur Erleichterung der Erstellung entsprechender Programmmetriken zur Behebung von Lücken

Hinweis: Workiva bietet zwei Versionen dieser Vorlagen, die entweder auf dem delegierten ESRS-Gesetz von 2023 oder dem Entwurf des vereinfachten ESRS basieren.

Tipp: Wenn Ihre Metriken bereits mit dem ESRS Delegated Act von 2023 übereinstimmen, laden Sie den ESRS Transition Accelerator vom Workiva Marketplace herunter, um sie auf der Grundlage des vereinfachten ESRS zu aktualisieren. Weitere Informationen finden Sie unter . Bereiten Sie sich mit dem ESRS Transition Accelerator auf den Entwurf der vereinfachten Europäischen Nachhaltigkeitsberichterstattungsnormen vor.

Schritt 1. Zuordnung der ESRS- und Doppelmaterialitätsergebnisse

Unter Assessments kann Ihr Unternehmen Vorlagen verwenden, um die doppelte Bedeutung von ESRS-Themen aus der Sicht der wichtigsten Interessengruppen zu bewerten. Nachdem Sie die Ergebnisse dieser Bewertungen gesammelt haben, können Sie die für Ihr Unternehmen wichtigsten Themen ermitteln und sich auf die entsprechenden Lücken konzentrieren.

Um die Lückenbeurteilung zu starten, aktualisieren Sie die eingehenden Verbindungen dieser Blätter im Bereich Verbindungen des Arbeitsblatts Lückenbeurteilung:

Benutzerliste, um die Tabelle mit den verfügbaren Mitgliedern des Arbeitsbereichs zu aktualisieren, die in der Lage sein könnten, bei der Beseitigung von Lücken die Führung zu übernehmen
Schritt 1a. Doppelte Materialität und ESRS-Zuordnung, um das Arbeitsblatt mit den Ergebnissen der doppelten Materialitätsbewertung zu aktualisieren, die mit den Bewertungen Vorlagen durchgeführt wurde.

Hinweis: Wenn Sie eine Bewertung der doppelten Wesentlichkeit außerhalb von Bewertungen durchführen, aktualisieren Sie manuell das Blatt Doppelte Wesentlichkeit und ESRS-Zuordnung auf der Grundlage Ihrer Ergebnisse.
Schritt 1b. ESRS-Rahmen, um die Tabelle mit allen Programmkennzahlen zu aktualisieren, die bereits mit dem ESRS-Inhalt abgestimmt sind

Schritt 2. Lückenbewertung durchführen

Bestimmen Sie auf der Grundlage Ihrer Bewertung der doppelten Wesentlichkeit, wie gut Ihr Unternehmen die Offenlegungs- und Anwendungsanforderungen für das ESRS erfüllen kann:

Die Offenlegungsanforderungen legen fest, was für einen Standard offenzulegen ist
Die Anforderungen der Anwendung legen fest, wie die Offenlegung, einschließlich der erforderlichen Formeln und Tabellenlayouts, zu melden ist.

Überprüfen Sie die Angaben zu den einzelnen Standards im Abschnitt ESRS-Bewertungen des Tabellenblatts Lückenbewertung und bewerten Sie etwaige Lücken.

Überprüfung der ESRS-Offenlegungen

Unter Pillar können Sie die Art der Offenlegung überprüfen:
- Governance, für Governance (GOV)-Offenlegungsanforderungen
- Strategie, für Anforderungen an Strategie und Geschäftsmodell (SBM)
- IRO, für die Anforderungen an Nachhaltigkeitseffekte, Risiken und Chancen (IRO)
- Metriken und Zielvorgaben, für daten- und zielbezogene Anwendungsanforderungen (ARs) - auch bekannt als Mindestangaben (MDRs)
Wenn Sie die Lücken auf der Grundlage des Delegierten Rechtsakts ESRS bewerten, überprüfen Sie:
- Art des Inhalts, um festzustellen, ob es sich bei der Angabe um einen zusätzlichen Kontext - z. B. eine Anleitung - oder um einen freiwilligen oder obligatorischen Datenpunkt handelt
  
  Tipp: Handelt es sich bei einer Angabe um einen Datenpunkt mit sowohl freiwilligen als auch obligatorischen Anforderungen, wählen Sie Datenpunkt - Teilweise freiwillig und obligatorisch.
  
  Tipp: Damit Sie sich nur auf die Lücken bei den gemeldeten Datenpunkten konzentrieren können, werden im Abschnitt ESRS-Bewertung automatisch Angaben mit einem Inhaltstyp von Context ausgegraut.
- Wertkategorie, für die Art der geforderten Offenlegung - z. B. Qualitativ oder Quantitativ
Überprüfen Sie, ob sich die Offenlegung auf ein Thema oder eine Auswirkung, ein Risiko oder eine Chance (IRO) bezieht, die durch Ihre DMA-Ergebnisse als wesentlich identifiziert wurden.
Wenn Sie sich dafür entscheiden, keine wesentlichen Angaben zu machen, wählen Sie unter Auslassung von Angaben die Option Ja und geben Sie eine Erklärung für die Auslassung an.
Unter Materiality results können Sie alle wesentlichen Themen oder IROs überprüfen, auf die sich die Offenlegung bezieht, falls zutreffend.

Analysieren Sie die Offenlegungen auf Lücken

Wenn Sie die Offenlegung (auch nur teilweise) bereits gemeldet haben, geben Sie unter Aktuelle Offenlegung an, was offengelegt wurde, und unter Aktuelle Offenlegungsquelle, wo es offengelegt wurde.
Wählen Sie unter Lücke aus, ob die Offenlegung eine Lücke aufweist - und wenn ja, ob es sich um eine vollständige oder teilweise Lücke handelt - auf der Grundlage der Aktuelle Offenlegung, der zugehörigen Programm-Metrik und anderer Quellen.

Tipp: Wenn eine Offenlegung einer Metrik zugeordnet ist, können Sie ihre ID und ihren Namen unter Bestehender Metrikcode und Bestehender Metrikname einsehen.
Wenn eine Lücke besteht:
- Geben Sie unter Gap reasoning eine Erklärung ein, warum die Lücke besteht.
- Wählen Sie unter Lückentyp aus, was zur Behebung der Lücke erforderlich ist - Daten, Prozesse, Kontrollen, Governance oder Offenlegung.
- Wenn Sie Lücken auf der Grundlage des ESRS Delegated Act beurteilen, wählen Sie die Art der Offenlegung, die zur Behebung der Lücke erforderlich ist - quantitativ, qualitativ oder halbqualitativ - unter Offenlegungscharakter.
Hinweis: Wenn keine Lücke vorhanden ist, wählen Sie unter Lückentyp die Option Keine Lücke, um die Offenlegung auszublenden.

Plan zur Schließung von Lücken

Planen Sie für jeden Datenpunkt, wie eventuelle Lücken geschlossen werden können:

Wählen Sie unter Berichtszyklus das erste Jahr aus, für das Sie die Offenlegung planen.
Wählen Sie unter Aktion den Schritt aus, der zur Behebung der Lücke unternommen werden soll, z. B. rechtliche Überprüfung, Auslegung von Vorschriften oder Datenerfassung.
Geben Sie unter Verantwortliches Team/Funktion und Unterstützende Funktion die primären und sekundären Teams bzw. Funktionen ein, die die Lücke schließen sollen.
Wählen Sie unter Gap lead das Mitglied des Arbeitsbereichs aus, das die Bemühungen zur Behebung der Lücke leiten soll.

Tipp: Um eine Lücke zu beheben, die eine Datenerfassung erfordert, richten Sie ihre Offenlegung an einer Metrik aus (falls erforderlich) und weisen Sie den Lückenführer als Zuweiser des Metrikwertes zu.

Nachdem Sie die Lücken in Ihren Materialstandards bewertet haben, wählen Sie im Bereich Verbindungen die Option Ausgehende und klicken auf Aktualisieren .

Schritt 3. Analysieren oder visualisieren Sie die Ergebnisse der Lückenbewertung

Um die zu behebenden Lücken in der ESRS zu identifizieren, lesen Sie den Abschnitt Analyse der Bewertungsergebnisse oder Visualisierung der Ergebnisse und Fortschritte.

Tipp: Um diese Abschnitte mit den neuesten Ergebnissen der Lückenbeurteilung zu aktualisieren, wählen Sie im Bereich Verbindungen die Option Eingehend , und klicken Sie auf Aktualisieren .

Die vollständigen Ergebnisse der Defizitbeurteilung finden Sie im Abschnitt Analyse der Beurteilungsergebnisse.

In diesem Bereich können Sie Ergebnisse für folgende Themen anzeigen:
- Alle ESRS-Inhalte
- Nur wesentliche Angaben, je nach Thema - Umwelt, Soziales oder Governance
- Nur obligatorische oder freiwillige Datenpunkte, nach Lückentyp
Tipp: Das Blatt Bewertungsergebnisse analysieren enthält standardmäßig alle Ergebnisse der Defizitbewertung. Wenden Sie bei Bedarf Filter auf die Spaltenüberschriften an, um nur bestimmte Ergebnisse anzuzeigen.
Eine Zusammenfassung der Defizitbeurteilung finden Sie im Abschnitt Ergebnisse und Fortschritte visualisieren.

In diesem Bereich können Sie die Daten einsehen:
- ESRS-Aufgliederung, die die Wesentlichkeit der ESRS-Angaben nach ihren Anforderungen, Datenpunkten und Auslassungen zusammenfasst
  
  Hinweis: Der Vollständigkeit halber enthält der ESRS-Aufgliederungsbogen ESRS 2: Allgemeine Angaben, der verpflichtend ist und daher nicht der Wesentlichkeit unterliegt.
- Fortschritt der Lückenbeurteilung, die den Prozentsatz der abgeschlossenen Arbeiten in allen Phasen der Lückenbeurteilung zusammenfasst - insgesamt und für jeden Standard
- Ergebnisse der Lückenbeurteilung, in der die bei der Beurteilung festgestellten Lücken zusammengefasst sind - insgesamt und für jeden Standard, jede Säule, jede Art von Lücke und jede Art der Offenlegung
Tipp: Das Blatt Visualize results and progress enthält standardmäßig allgemeine Aufschlüsselungen der Gap Assessment-Ergebnisse. Sie können die Aufschlüsselungen nach Bedarf anpassen, z. B. um die Ergebnisse nach Standort oder anderen Kriterien aufzuschlüsseln.

Tipp: In der ESRS Readiness Dashboard Präsentation, die in den Vorlagen enthalten ist, können Sie den Fortschritt der Lücken verfolgen und ihre Abstimmung nach Unternehmensfunktion oder Thema analysieren.

Schritt 4. Erstellen von Programmmetriken zur Behebung von Lücken

Auf der Grundlage der Ergebnisse der Defizitbeurteilung können Sie in Nachhaltigkeitsprogramm Metriken erstellen, um z. B. Daten oder Antworten zu sammeln, die zur Behebung von Defiziten erforderlich sind. Das Tabellenblatt ESRS datapoint accelerator liefert automatisch die notwendigen Details, um Metriken für die Datenpunkte - wie von der European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) identifiziert - zu erstellen, die auf die identifizierten Lücken zutreffen.

Tipp: Über Sustainability Explorer können Sie auch eine Bereitschaftsbewertung für das ESRS erstellen. Auf der Grundlage der Bereitschaftsbewertung können Sie dann Aufgaben und Programmmetriken nach Bedarf erstellen, um die für die Offenlegung ermittelten Lücken zu schließen.

So erstellen Sie Metriken für diese Datenpunkte:

Klicken Sie im Bereich Verbindungen auf Aktualisieren von Eingehend , um die Blätter mit den Ergebnissen Ihrer Lückenbewertung und den ESRS-Datenpunkten zu aktualisieren.
Überprüfen Sie auf dem Blatt Datapoints to create CY die Datenpunkte, die sich auf die von Ihnen identifizierten Lücken beziehen.
Wenden Sie sich an Ihren Workiva CSM oder Implementierungspartner, um die Structured Metric File (SMF) anzufordern.

Geben Sie für jeden Datenpunkt, für den Sie eine Metrik erstellen möchten, die Details aus Datenpunkte zum Erstellen von CY als separate Zeile in das SMF-Blatt Metrics ein.

ESRS Delegierter Rechtsakt
Vereinfachtes ESRS

Datenpunkte zum Erstellen von CY	Metriken
Thema	Geben Sie dies in die entsprechende Spalte Thema ein.
Beschreibung der Offenlegung	Geben Sie den Namen oder die Beschreibung der Metrik in der Spalte Metrik bzw. Metrikbeschreibung ein.
Inhaltstyp	Wählen Sie den entsprechenden Metrikwerttyp - Zahl, wenn quantitativ; Text, wenn qualitativ.
Rahmenwerk: ESRS	Kopieren Sie und fügen Sie in die Spalte Framework: ESRS Spalte ein.
Programm-Tag: Freiwillig	Kopieren Sie den Wert - Ja oder Nein - und fügen Sie ihn in die Spalte Program tag: Freiwillig Spalte ein.

Datenpunkte zum Erstellen von CY	Metriken
Thema	Geben Sie dies in die entsprechende Spalte Thema ein.
Beschreibung der Offenlegung	Geben Sie den Namen oder die Beschreibung der Metrik in der Spalte Metrik bzw. Metrikbeschreibung ein.
Rahmenwerk: ESRS	Kopieren Sie und fügen Sie in die Spalte Framework: ESRS Spalte ein.

Nachdem Sie das Blatt Metrics ausgefüllt haben, kontaktieren Sie Ihren Workiva CSM oder Implementierungspartner, um die Metriken zu Ihrem Programm hinzuzufügen.

Weitere Informationen zum SMF finden Sie unter Nachhaltigkeitsprogramm aus strukturierter Metrikdatei erstellen.

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