最新報告手動手冊的主要更新資料鍵/金鑰，以及它們將如何影響即將開始的報告季。
歐洲證券和市場管理局 (ESMA) 最近更新了《報告手動手冊》，引入了幾項變更，將影響即將開始的報告季節。有關這些更新的完整概述，您可以訪問 ESMA 官方網站。但是，為了讓您更輕鬆地了解這些變更將如何具體影響您的報告流程，Workiva 已主動強調最相關的主題。
在這篇文章中，我們將剖析這些主要的更新資料，並與我們目前的做法和實務進行比較。我們的目標是讓您清楚、全面地瞭解在下一步/下一個報告季對您的報告的影響。
指引 1.2.2：使用《國際財務報告準則》分類法中已有但尚未包括在 ESEF 分類法中的元素。
"ESMA 建議發行機構應確定《國際財務報告準則》分類法是否包括與發行機構報告披露內容相對應的元素，而該元素在 ESEF 分類法中並不存在。發行機構應定義一個延伸模組/副檔名元素，其名稱、標籤和 XBRL 特性應與《國際財務報告準則》分類法中元素的名稱、標籤和 XBRL 特性相符"。
我們選取分類法元素「財產、廠房及設備，包括使用權資產」作為範例，說明在 2024 年 ESEF RTS 修正案強制適用於 2025 年 1 月 1 日或之後起始的財政年度之前，如何自願使用 2023 年更新的 IFRS 分類法元素。
Workiva 致力於遵循分類標準的語法和配置。這種方法可確保在分類法更新時，任何延伸模組/副檔名都能被標準元素無縫取代，從而保持客戶檔案的可比性。
選擇 Workiva 來滿足您的標記需求，您就可以放心，將毫不費力地實施這些更新。一旦新的分類法（包括標準元素）發佈後，過渡過程將如彈指之間般順暢。
我們的目標是使您的報告流程盡可能高效且合規，確保您始終與最新的標準和法規保持同步。
指導原則 1.4.1：將延伸元素錨定至 ESEF 分類標準中範圍或意義較廣的元素
此外，ESMA 認為，為了提高發行者延伸元素中錨定關係的品質和可用性，發行者應將其延伸元素錨定到共享相同資料類型的 ESEF 核心分類標準元素。例如，如果發行機構建立了 monetaryItemType 的延伸模組/副檔名元素，此類元素只能標記為相應的 ESEF 核心分類法元素 monetaryItemType (而非 stringItemType 等)"。
在 Workiva，我們長期以來一直遵循分類標準延伸的最佳做法，確保您的報告同時準確且合規。雖然看起來很明顯，但您報告中使用的延伸模組/副檔名必須「模仿」其錨定元素（寬錨位）的特性，這一點至關重要。
延伸模組/副檔名是一種「填滿」核心分類法無法填滿的缺口的機制。然而，擴展分類法的基本原則指示我們要關閉最接近的可用意義。這意味著延伸模組/副檔名應該對齊/協調，尤其是關於它們的資料型別。
透過遵循這些最佳做法，即使分類法在演進，我們也能確保您的報告保持其完整性和可比性。Workiva 對這些原則的承諾可確保您的報告流程保持順暢並符合最新標準。
指引 2.2.5：標記破折號或空欄位
「為方便分析和比較《國際財務報告準則》綜合主要財務報表所包含的資料，ESMA 建議發行機構在報表中清理空欄或破折號時，應考慮下列指引。」
關於在財務報表中使用零、破折號或空格，經常會有一些爭議。在 Workiva，我們建議客戶始終在所有報表（損益表、綜合收益、資產負債表和現金流量表）中標記零值。例如，如果期間 1 顯示 200，那麼期間 2 應該有零或破折號，但不能有空位。
例外情況可能套用於權益變動表 (SOCIE)，這取決於兩個表格中的細項是否相同。作為一般的經驗法則，我們建議將破折號標記為零，確保它們也能直觀地出現在報告中。
透過遵循這些指引，您可以保持財務報表的一致性和清晰度，使其更容易閱讀和詮釋。
指引 2.2.7：區塊標記的技術構造
「根據 XBRL 國際工作組 於 2023 年 4 月 19 日針對資料類型為 dtr-types:textBlockItemType 的事實發布的說明，發行者應始終將 iXBRL @escape 屬性設定為「true」，以確保產生的事實值為 XHTML 有效。與此同時，具有其他資料類型（例如 xbrli:stringItemType）的事實反而應將 @escape 屬性設定為 "false「，因為其值預計不會包含 XHTML 。」
Workiva 報表標記平台已根據 ESMA 指南 2.2.7 進行配置。 ESMA 強調遵守 XBRL 最佳實踐的重要性，我們致力於維護這一標準。
此更新可大幅簡化我們的流程。現在，所有 BlockItemType 元素 (所有文字區塊) 都會轉義，不論文字是否包含特定符號，例如「<」或「&」。這可確保所有報告的合規性和規範性，使您的報告體驗更順暢、更可靠。
Workiva 不斷努力與最新的監管標準和最佳實踐保持一致，確保我們的平台始終走在 XBRL 報告的最前沿。
指南 2.6.1：在報表套件中包含內嵌 XBRL 文件
ESMA 建議發行人根據 XBRL International 發布的 Report Package 1.0 規格準備其 ESEF 提交文件，該規格指示如何將內嵌 XBRL 文件包含在報告套件中。發行者應遵守上述規格的所有條文，尤其是報告類型及報告套件的檔案延伸檔名已獲認可時。此外，ESMA 建議軟體公司確保在不符合上述規格的情況下，會向發行機構簡報正式的規格錯誤代碼。"
隨著上述建議的實施以及 The Report Package 1.0 規格的採用，萃取檔案的格式設定將有所變更。針對即將到來的報告季，您將能夠從 Workiva 報告標記平台中擷取新的 .xbri 格式的報告資料包，取代先前的 .zip 格式。
請放心，此過渡將在我們的系統中自動進行，因此無需擔心。為確保下一步/下一個報告季能順利準備，請務必更新您的輸入檔案至最新版本。更新後，您就可以無縫轉換/兌換檔案了！
指南 2.6.3：報表套件及報表檔案的命名慣例
根據手動 "檔案名稱中的{version} 分量應指示符提交給相關當局的 ESEF 報告包版本。具體而言，在{date} 的分量後會新增置一個獨立的數字（以連字符-減字元分隔）。此數字僅限於連字號減號後的一個數字字元，代表提交的版本（即第一次提交時，此數字應始終為 0，同一個套件下次每次重新提交時，此數字加 1）。 」 範例：12345NOTVALID1234503-2023-12-31-0-en（首次提交）
請注意： 每當 OAM 或國家主管部門指示國家層面所需的不同命名慣例時，發行機構必須遵循此類國家命名慣例。
考慮到引擎無法預測已經提交了多少個版本，在輸入檔案（Excel 範本）中將提供調整計數器的選項，以便在出現不同版本時覆蓋。
指南 3.4.1：在計算連結庫中記錄算術關係
「ESMA 建議應仔細審查因擴展分類標準的計算連結庫評估導致的計算不一致，因為這可能表示標籤存在問題。有些計算不一致可能無法避免，即使應用了計算 1.1。值得注意的是，當事實集不完整時，計算 1.1 仍可能觸發誤報。當有足夠的事實可以觸發計算程序，但不足以完全檢查時，就會發生這種情況 .
以下段落介紹了一個因事實集不完整而可能導致計算不一致的範例：
虛構發行人的延伸分類標准在「綜合收益表」中包含以下計算：綜合收益 = 利潤 (虧損) + 其他綜合收益收
入在同一發行人的延伸分類標準中，發行人在權益變動表中使用「綜合收入」及「溢利 (虧損)」元素。發行機構選擇使用兩個新的元素 (「將重新分類至損益的其他全面收益」及「不會重新分類至損益的其他全面收益」) 代替「其他全面收益」元素。
在這種情況下，為全面收益表定義的計算也將為權益變動表進行評估，但只能包括元素 「全面收益 」和 「利潤（虧損）」的值，而遺漏的元素 「其他全面收益 」的值將為 0，因此計算結果將被視為不正確，並作為計算不一致提出。
計算不一致被標記的事實，並不意味著 ESEF 內置 XBRL 報告是不正確的。為全面收益表定義的計算也套用於權益變動表，在權益變動表中，有足夠的事實可觸發計算（「全面收益 」和 「利潤（虧損）」），但不足以完全檢查，因為缺少了 「其他全面收益 」這一事實。因此，ESMA 認為這些類型的計算不一致可以忽略不計。」
最新版本的 ESMA 手冊提供了有關計算不一致的詳細資訊，詳細說明了迄今為止觀察到的最常見問題。具體來說，它參考 (資料) 計算 1.1，並強調這些不一致往往不是由於計算錯誤，而是由於不同報表中使用的元素的選取。
在提供者的例子中，會計處理是正確的，因為權益變動表 (SOCIE) 中使用的兩個其他綜合收入 (OCI) 分量都準確地代表了總的 OCI。然而，從XBRL的角度來看，有一種差異雖然存在，但被認為是非阻塞性的。
本擴充指南協助/說明了這些不一致的性質，並強調了謹慎選取元素以確保會計準確性和符合XBRL規範的重要性。在 Workiva，我們致力於幫助您應對這些複雜的問題，確保您的報告準確且合規。
您可以 在此處進一步了解相關資訊。
指南 4.1.5：獨立 XHTML 文件的命名慣例
符合指南 2.6.3 中調整的新指南。關於檔案名稱的建議也適用於 xHTML 檔案（獨立、獨立），這表示應重新命名從 Workiva 報表標記平台下載的檔案。
指南 3.4.8（新）：在簡報連結庫中記錄算術關係
「一些主要財務報表包含許多無法反映在計算連結庫中的跨期間算術關係。跨期算術關係的一個例子是現金流量表，期內流入和流出的總和對應於現金結餘從期初到期末的變更。另一個例子是權益變動表，其中包含權益各分量在期初和期末的帳面金額對帳。由於計算鏈接庫不能用於有效定義這些跨期關係的資料質量檢查，因此應使用簡報鏈接庫來從屬 (參照) 的/相依的運算維度來說明這些跨期關係，這至少應能夠執行半自動化的驗證"。
新版 ESMA 手動指南中的更新指南源自指南 3.4.1，引入了一項建議（非強制），即包括定義涵蓋特定時間跨度的報告區段的計算期間的抽象。這與權益變動表的計算特別相關，因為權益變動表的計算跨越期間/週期的開始和結束，無法在計算連結庫中表示。實施此建議可協助/說明解決相關問題，尤其是當您的稽核人員提出要求時。
ESMA 報告手冊中的其他更新準則
以下是《ESMA 報告手冊》中已更新和稍作調整的其他準則清單。