Począwszy od roku obrotowego 2020 wszystkie spółki notowane na rynkach regulowanych w UE mają obowiązek sporządzania rocznych sprawozdań finansowych w formacie ESEF.
Europejski Urząd Nadzoru Giełd i Papierów Wartościowych (ESMA) opublikował listę wymogów dotyczących sprawozdawczości ESEF, które należy spełnić, aby zachować zgodność z przepisami.
W przypadku lat podatkowych rozpoczynających się 1 stycznia 2022 r. lub później spółki mają również obowiązek dokonać adnotacji w uwagach do rocznego sprawozdania finansowego. Zjawisko to jest zwykle określane jako tagowanie bloków lub tagowanie notatek blokowych.
Poniżej przedstawiono główne wymogi ESEF określone przez ESMA w Standardach Technicznych Sprawozdawczości (RTS):
- Wszystkie roczne sprawozdania finansowe (AFR) muszą być sporządzane w formacie xHTML, czytelne dla człowieka i otwierane za pomocą dowolnej standardowej przeglądarki internetowej.
- Sprawozdania AFR zawierające skonsolidowane sprawozdania zgodne z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) muszą być oznaczone znacznikami XBRL, dzięki którym kwestionowane informacje mogą być odczytywane maszynowo. Obejmuje ona podstawowe sprawozdania finansowe oraz uwagi do sprawozdań finansowych (wszystkie obowiązkowe elementy określone w ESMA RTS)
- Skonsolidowane sprawozdania finansowe muszą zawierać znaczniki XBRL osadzone w pliku xHTML w formacie iXBRL, aby połączyć zalety danych oznaczonych znacznikami XBRL z wizualną prezentacją sprawozdań finansowych AFR.
- Informacje finansowe muszą być uporządkowane zgodnie z zestawem reguł i kolejności określonych w taksonomii ESEF. Taksonomia stosowana w przypadku ESEF jest rozszerzeniem taksonomii MSSF.
- Osoby przygotowujące pliki muszą oznaczyć ujawnienia, korzystając z elementu taksonomii o znaczeniu księgowym najbliższym oznaczonemu ujawnieniu. Jeśli najbliższy element taksonomii nie odzwierciedla znaczenia, wystawca musi utworzyć element taksonomii zatytułowany „rozszerzenie” i zakotwiczyć rozszerzenie w podstawowym elemencie taksonomii.
- Przygotowując plik xHTML do przesłania, emitenci muszą szczegółowo oznaczyć podstawowe sprawozdania finansowe, takie jak rachunek zysków i strat, bilans, rachunek przepływów pieniężnych i rachunek zmian w kapitale własnym.
- Zasady rachunkowości i uwagi do sprawozdań finansowych należy oznaczać za pomocą znaczników iXBRL. Jest to tzw. tagowanie blokowe .
Aby uzyskać bardziej szczegółowe informacje, zapoznaj się z dokumentem: Wymagania ESEF i mandat ESMA: co musisz wiedzieć