Powodem, dla którego w raporcie zamieszcza się podstawowe sprawozdania finansowe (PFS), jest umożliwienie porównywalności z latami poprzednimi i innymi spółkami.
Jeśli chcesz podać szczegółowe informacje z notatek, możesz je poprawnie i szczegółowo oznaczyć, ale będzie to wymagało dużej pracy, z której niewielu czytelników (o ile w ogóle ktokolwiek) skorzysta. Podniesienie poziomu informacji w notach zmniejszy porównywalność sprawozdań finansowych w raporcie rok do roku, a jednocześnie zwiększy nakład pracy i koszty.
Przykład
W przypadku gdy firma w swoim rachunku zysków i strat poda „Przychód”, a dodatkowo w uwagach stwierdzi, że przychód (obecnie) składa się wyłącznie z przychodów ze sprzedaży towarów, niektórzy klienci/audytorzy żądają, aby oznaczyć „Przychód” w rachunku zysków i strat jako „Przychód ze sprzedaży towarów” zamiast szerszego pojęcia „Przychód”, z uzasadnieniem, że RTS stanowi „ Podczas oznaczania ujawnień emitenci powinni używać podstawowego elementu taksonomii o najbliższym znaczeniu księgowym oznaczanemu ujawnieniu ”.
Niektórzy uważają, że „... najbliższe znaczenie księgowe ...” oznacza to, co znajduje się za wierszem „Przychód” powyżej i mają tendencję do ignorowania części „... do ujawnienia, które jest oznaczone ”.
Problemy:
- W wyniku powyższego spółka/audytor podnosi informacje o nocie do PFS, po czym część techniczna pliku iXBRL nie ma już struktury PFS/noty (co również jest sprzeczne z wytycznymi ESMA). Sprzeciwia się również wybranemu przez ESMA kompromisowi polegającemu na szczegółowym tagowaniu PFS i tagowaniu blokowym notatek, ponieważ szczegółowe części informacji o notatkach byłyby już dostarczane jako informacje PFS.
- Klient mógłby również uzyskać przychody z usług w przyszłym roku, kiedy to tagowanie będzie musiało ulec zmianie, co wpłynie na porównywalność rok do roku zarówno pomiędzy raportami samej spółki , jak i innych wystawców.
- W powyższym przykładzie znaczenie klienta słowa „Przychód” może zmieniać się z roku na rok (i – z perspektywy danych – może stać się niepewne). Stworzyłoby to niepotrzebną potrzebę ciągłej konserwacji i przeglądów, co generowałoby równie niepotrzebne koszty.
Celem standardu XBRL jest zapewnienie czytelnikowi technicznemu takich samych wrażeń, jakie ma człowiek – ale w ustrukturyzowanym formacie, w którym informacje można łatwo znaleźć i zrozumieć w kontekście międzynarodowym. Wymagane jest dostarczenie szczegółowej, technicznej kopii podstawowych sprawozdań finansowych oraz podanie dodatkowych informacji poprzez oznaczenie not w formie blokowej. Co więcej, musisz zachować wierność strukturze, nie pominąć istotnych i porównywalnych informacji PFS oraz podać ograniczoną ilość szczegółowych informacji dotyczących noty.
Powyższy przykład jest podobny do oznaczania tagami „Aktywa z prawem do użytkowania” jako „Aktywa z prawem do użytkowania, które nie spełniają definicji nieruchomości inwestycyjnej”, „Inne koszty finansowe” jako „Koszty odsetek”, „Inne aktywa finansowe” jako „Aktywa finansowe w wartości godziwej przez zysk lub stratę” i podobnymi.
W nawiązaniu do powyższego przykładu „Przychody” zadaj sobie pytanie: „czy korzystne byłoby zmienienie tekstu w rachunku zysków i strat na „Przychody ze sprzedaży towarów”, aby zapewnić takie samo doświadczenie czytelnikom technicznym i wizualnym?” Istnieje prawdopodobieństwo, że chcesz zachować tekst:
- Pozostaw miejsce na dodanie różnych rodzajów przychodów
i/lub - Zachowaj porównywalność z innymi firmami.
Tak czy inaczej, oznaczenie go jako cokolwiek innego niż „Przychód” nie byłoby zgodne z ogólnym i całościowym zamysłem XBRL.