Powodem, dla którego w Twoim raporcie powinno znaleźć się podstawowe sprawozdanie finansowe (PFS), jest zapewnienie porównywalności z poprzednimi latami i innymi firmami. Jeśli chcesz podać szczegółowe informacje z notatek, możesz je poprawnie i szczegółowo oznaczyć, ale będzie to ciężka praca, z której skorzysta niewielu czytelników technicznych (jeśli w ogóle). Porównywalność sprawozdań finansowych w Twoim raporcie będzie z roku na rok coraz mniejsza poprzez podnoszenie informacji zawartych w notach, jednocześnie zwiększając nakład pracy i koszty.
Przykład:
W przypadku, gdy spółka wykazuje np. "Przychody" w rachunku zysków i strat i dodatkowo stwierdza w informacji dodatkowej, że przychody (obecnie) składają się wyłącznie np. z przychodów ze sprzedaży towarów, niektórzy klienci/audytorzy żądają oznaczenia "Przychodów" w rachunku zysków i strat jako "Przychody ze sprzedaży towarów" zamiast szerszej koncepcji "Przychodów".
Uzasadnienie:
RTS stanowi "Przy oznaczaniu ujawnień emitenci powinni stosować element podstawowej taksonomii o najbardziej zbliżonym znaczeniu księgowym do oznaczanego ujawnienia". Niektórzy uważają, że "...najbliższe znaczenie księgowe..." jest tym, co znajduje się za wierszem "Przychody" powyżej i mają tendencję do lekceważenia "...do ujawnienia oznaczonego".
Problemy:
Postępując w powyższy sposób, spółka/audytor przenosi informacje zawarte w nocie do PFS, po czym część techniczna pliku iXBRL nie ma już struktury PFS/noty (a tym samym jest sprzeczna z wytycznymi ESMA). Sprzeciwia się również wybranemu przez ESMA kompromisowi polegającemu na szczegółowym tagowaniu PFS i blokowym tagowaniu not, ponieważ szczegółowe części informacji zawartych w nocie byłyby już dostarczone jako informacje PFS.
Klient może również w przyszłym roku uzyskać np. przychody z usług, w przypadku których będzie musiała nastąpić zmiana tagowania, co wpłynie na porównywalność rok do roku zarówno między własnymi raportami firmy , jak i innych emitentów.
W powyższym przykładzie znaczenie klienta "Revenue" może prawdopodobnie zmieniać się z roku na rok (i może - z perspektywy danych - potencjalnie stać się niewiarygodne). Stworzyłoby to niepotrzebną potrzebę ciągłej konserwacji i przeglądu z równie niepotrzebnymi kosztami.
Celem XBRL jest zapewnienie czytelnikowi technicznemu takich samych wrażeń jak człowiekowi - ale w ustrukturyzowanym formacie, w którym informacje można łatwo zlokalizować i zrozumieć na arenie międzynarodowej. Musisz dostarczyć szczegółową, techniczną replikację pierwotnego sprawozdania finansowego oraz dodatkowe informacje poprzez oznaczenie informacji dodatkowej. Co więcej, musisz pozostać wierny strukturze; nie pomijać istotnych i porównywalnych informacji PFS i dostarczać ograniczoną ilość szczegółowych informacji.
Powyższy przykład jest podobny np. do oznaczania "Aktywa z tytułu prawa do użytkowania" jako "Aktywa z tytułu prawa do użytkowania, które nie spełniają definicji aktywów inwestycyjnych", "Pozostałe koszty finansowe" jako "Koszty odsetek", "Pozostałe aktywa finansowe" jako "Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy" itp. W odniesieniu do przykładu "Przychody" na górze, być może powinniśmy zadać sobie pytanie: czy korzystna byłaby zmiana tekstu w rachunku zysków i strat na "Przychody ze sprzedaży towarów", aby zapewnić czytelnikom technicznym i wizualnym takie same wrażenia? Prawdopodobnie chcesz zachować tekst: a) pozostawić miejsce na dodanie różnych rodzajów przychodów i/lub b) zachować porównywalność z innymi firmami. Tak czy inaczej, oznaczanie go jako cokolwiek innego niż "Przychody" nie byłoby zgodne z ogólną i ogólną intencją XBRL.