Belangrijke wijzigingen in de nieuwste rapportagehandleiding en de impact daarvan op het komende rapportageseizoen.
De Europese Autoriteit voor effecten en markten (ESMA) heeft onlangs haar rapportagehandleiding bijgewerkt en diverse wijzigingen doorgevoerd die van invloed zullen zijn op het komende rapportageseizoen. Voor een volledig overzicht van deze updates kunt u de officiële ESMA-website bezoeken. Om het u echter gemakkelijker te maken te begrijpen hoe deze wijzigingen specifiek van invloed zijn op uw rapportageproces, heeft Workiva het initiatief genomen om de meest relevante onderwerpen uit te lichten.
In dit artikel zullen we deze belangrijke updates analyseren en vergelijken met onze huidige aanpak en werkwijze. Ons doel is u een helder en volledig inzicht te geven in de gevolgen voor uw rapportages in het volgende rapportageseizoen.
Richtlijn 1.2.2: Gebruik van elementen die beschikbaar zijn in de IFRS-taxonomie maar nog niet waren opgenomen in de ESEF-taxonomie.
"ESMA adviseert emittenten te bepalen of de IFRS-taxonomie een element bevat dat overeenkomt met een openbaarmaking in het verslag van de emittent en dat niet in de ESEF-taxonomie is opgenomen." De emittenten dienen een uitbreidingstaxonomie-element te definiëren waarvan de naam, het label en de XBRL-kenmerken overeenkomen met de naam, het label en de XBRL-kenmerken van het element in de IFRS-taxonomie.
Het taxonomie-element "Vaste activa, inclusief gebruiksrechten" is gekozen als voorbeeld van hoe elementen uit de IFRS-taxonomie-update van 2023 vrijwillig kunnen worden gebruikt totdat de wijziging van de RTS inzake ESEF in 2024 verplicht wordt voor boekjaren die beginnen op of na 1 januari 2025.
Bij Workiva zetten we ons in om de taxonomiesyntaxis en -configuraties te volgen. Deze aanpak zorgt ervoor dat bij een update van de taxonomie alle uitbreidingen naadloos kunnen worden vervangen door standaardelementen, waardoor de vergelijkbaarheid van de bestanden van onze klanten behouden blijft.
Door Workiva te kiezen voor uw tagbehoeften, kunt u erop vertrouwen dat deze updates moeiteloos worden doorgevoerd. Zodra de nieuwe taxonomie, inclusief de standaardelementen, is gepubliceerd, zal de overgang zo soepel mogelijk verlopen.
Ons doel is om uw rapportageproces zo efficiënt en conform de regelgeving mogelijk te maken, zodat u altijd op de hoogte bent van de nieuwste normen en voorschriften.
Richtlijn 1.4.1: Verankering van uitbreidingselementen aan elementen in de ESEF-taxonomie die een bredere reikwijdte of betekenis hebben.
"Bovendien is ESMA van mening dat, om de kwaliteit en bruikbaarheid van de verankeringsrelaties in de uitbreidingselementen van emittenten te verbeteren, emittenten hun uitbreidingselementen moeten verankeren aan ESEF-kerntaxonomie-elementen met hetzelfde gegevenstype." Als een uitgever bijvoorbeeld een uitbreidingselement van het type monetaryItemType aanmaakt, moet een dergelijk element alleen worden gekoppeld aan het overeenkomstige ESEF-kerntaxonomie-element van monetaryItemType (en niet bijvoorbeeld aan stringItemType).
Bij Workiva volgen we al lange tijd de beste werkwijzen voor taxonomie-extensies, zodat uw rapporten zowel nauwkeurig als conform de regelgeving zijn. Hoewel het misschien voor de hand ligt, is het cruciaal dat de extensies die in uw rapport worden gebruikt, de kenmerken van hun verankerende elementen (bredere anker) "nabootsen".
Een uitbreiding dient als een mechanisme om een "gat op te vullen" dat de kerntaxonomie niet kan dichten. Het fundamentele principe van uitgebreide taxonomie schrijft echter voor dat we ons moeten baseren op de meest relevante beschikbare betekenis. Dit betekent dat de extensie en het bijbehorende anker op elkaar moeten aansluiten, met name wat betreft hun gegevenstype.
Door deze beste werkwijzen te volgen, zorgen we ervoor dat uw rapporten hun integriteit en vergelijkbaarheid behouden, zelfs wanneer taxonomieën evolueren. Bij Workiva garanderen we dankzij onze toewijding aan deze principes dat uw rapportageproces naadloos verloopt en voldoet aan de nieuwste normen.
Richtlijn 2.2.5: Markeren van streepjes of lege velden
“Om de analyse en vergelijking van de gegevens in de geconsolideerde primaire jaarrekening volgens IFRS te vergemakkelijken, adviseert ESMA emittenten om de volgende richtlijnen in acht te nemen bij het markeren van lege velden of streepjes in hun jaarrekeningen.”
Er bestaat vaak discussie over het gebruik van nullen, streepjes of spaties in financiële overzichten. Bij Workiva adviseren we klanten om de nulwaarden in alle overzichten (winst-en-verliesrekening, totaalresultaat, balans en kasstroomoverzicht) altijd te markeren. Als bijvoorbeeld in Periode 1 200 staat, dan moet Periode 2 een nul of een streepje bevatten, maar geen spatie.
Er kunnen uitzonderingen gelden voor de Verklaring van Wijzigingen in het Eigen Vermogen (SOCIE), afhankelijk van of de posten in beide tabellen hetzelfde zijn. Over het algemeen raden we aan om streepjes als nullen te markeren, zodat ze ook visueel in het rapport worden weergegeven.
Door deze richtlijnen te volgen, kunt u de consistentie en duidelijkheid van uw financiële overzichten waarborgen, waardoor ze gemakkelijker te lezen en te interpreteren zijn.
Richtlijn 2.2.7: Technische constructie van een bloktag
"In overeenstemming met de nota van de XBRL International Working Group van 19 april 2023, moeten uitgevers voor feiten met een gegevenstype van dtr-types:textBlockItemType altijd het iXBRL @escape-attribuut op 'true' zetten om ervoor te zorgen dat de resulterende feitwaarde XHTML-valid is." Bij andere gegevenstypen, zoals xbrli:stringItemType, moet het attribuut @escape daarentegen op "false" worden gezet, omdat van hun waarden niet wordt verwacht dat ze XHTML bevatten.
Het Workiva Report Tagging Platform is reeds geconfigureerd conform de ESMA-richtlijn 2.2.7. ESMA benadrukt het belang van het naleven van best practices in XBRL, een standaard waaraan wij ons volledig committeren.
Deze update vereenvoudigt onze processen aanzienlijk. Nu worden alle BlockItemType-elementen (alle tekstblokken) altijd ontsnapt, ongeacht of de tekst specifieke symbolen zoals "<" of "&" bevat. Dit zorgt voor consistentie en naleving in alle rapporten, waardoor uw rapportageproces soepeler en betrouwbaarder verloopt.
Bij Workiva streven we er continu naar om te voldoen aan de nieuwste wettelijke normen en beste praktijken, zodat ons platform voorop blijft lopen op het gebied van XBRL-rapportage.
Richtlijn 2.6.1: Inline XBRL-documenten opnemen in rapportpakketten
"ESMA adviseert emittenten om hun ESEF-inzendingen voor te bereiden volgens de Report Package 1.0-specificatie die is gepubliceerd door XBRL International. Deze specificatie geeft aan hoe Inline XBRL-documenten in een rapportpakket moeten worden opgenomen." Uitgevers dienen alle bepalingen van de bovenstaande specificatie na te leven, met name in de context van de erkende bestandsextensies voor rapporttypen en rapportpakketten. Bovendien adviseert ESMA softwarebedrijven ervoor te zorgen dat, in geval van niet-naleving van de bovengenoemde specificatie, de officiële foutcodes van de specificatie aan de uitgevers worden gepresenteerd.
Met de implementatie van bovenstaande aanbeveling en de invoering van de Report Package 1.0-specificatie zal het formaat van de geëxtraheerde bestanden veranderen. Voor het komende rapportageseizoen kunt u rapportagepakketten uit het Workiva Report Tagging Platform extraheren in het nieuwe .xbri-formaat, ter vervanging van het vorige .zip-formaat.
Wees gerust, deze overgang zal automatisch in ons systeem plaatsvinden, dus u hoeft zich geen zorgen te maken. Om een vlotte voorbereiding op het volgende rapportageseizoen te garanderen, dient u uw invoerbestanden bij te werken naar de nieuwste versie. Na de update kunt u uw bestanden probleemloos converteren!
Richtlijn 2.6.3: Naamgevingsconventie voor rapportpakketten en rapportbestanden
Volgens de handleiding moet het onderdeel {version} van de bestandsnaam de versie van het ESEF-rapportpakket aangeven dat bij de betreffende autoriteit is ingediend. Concreet wordt er een apart cijfer toegevoegd na het {date}-onderdeel (gescheiden door het minteken). Dit cijfer is beperkt tot slechts één numeriek teken na het koppelteken en geeft de versie van de inzending aan (d.w.z. voor de eerste inzending moet het altijd 0 zijn, voor elke volgende herinzending van hetzelfde pakket moet het met 1 worden verhoogd). Voorbeeld: 12345NOTVALID1234503-2023-12-31-0-en (Eerste inzending)
Onthoud: wanneer een OAM of een nationale bevoegde autoriteit aanwijzingen geeft over afwijkende naamgevingsconventies die op nationaal niveau vereist zijn, moeten emittenten zich aan deze nationale naamgevingsconventies houden.
Aangezien de engine niet kan voorspellen hoeveel versies er al zijn ingediend, is er een optie om de teller aan te passen in de invoerbestanden (Excel-sjabloon), zodat deze kan worden overschreven in geval van een andere versie.
Richtlijn 3.4.1: Het documenteren van rekenkundige relaties in de berekeningslinkbasis
"ESMA adviseert dat inconsistenties in berekeningen die voortvloeien uit de evaluatie van de berekeningslinkbases van de extensietaxonomie zorgvuldig moeten worden onderzocht, aangezien deze kunnen wijzen op problemen met de tagging." Sommige inconsistenties in de berekeningen zijn mogelijk niet te vermijden, zelfs niet met toepassing van Berekeningen 1.1. Het is belangrijk op te merken dat berekeningen 1.1 nog steeds valse positieven kunnen opleveren wanneer de gegevenssets onvolledig zijn. Dit gebeurt wanneer er voldoende feiten zijn om een berekening te starten, maar niet genoeg om deze volledig te controleren.
Een voorbeeld van een inconsistentie in de berekening die kan ontstaan door onvolledige gegevens wordt in de volgende paragrafen beschreven: De taxonomie van
een fictieve emittent omvat de volgende berekening in de winst- en verliesrekening: Totaalresultaat = Winst (verlies) + Overig totaalresultaat
In dezelfde taxonomie van de emittent gebruikt de emittent in het overzicht van wijzigingen in het eigen vermogen de elementen "Totaalresultaat" en "Winst (verlies)". De emittent kiest ervoor om twee nieuwe elementen te gebruiken (“Overig totaalresultaat dat zal worden heringedeeld in winst of verlies” en “Overig totaalresultaat dat niet zal worden heringedeeld in winst of verlies”) in plaats van het element “Overig totaalresultaat”.
In dit geval zal de berekening die is gedefinieerd voor de winst- en verliesrekening ook worden toegepast op de staat van wijzigingen in het eigen vermogen, maar zal alleen de waarde van de elementen "Totaalresultaat" en "Winst (verlies)" kunnen worden opgenomen, terwijl de waarde voor het weggelaten element "Overig totaalresultaat" nul zal zijn. Het resultaat van de berekening zal daarom als onjuist worden beschouwd en als een berekeningsfout worden aangemerkt.
Het feit dat een inconsistentie in de berekening wordt gesignaleerd, betekent niet dat het ESEF inline XBRL-rapport onjuist is. Een berekening die is gedefinieerd voor de winst-en-verliesrekening is ook toegepast op het overzicht van wijzigingen in het eigen vermogen, waar voldoende gegevens aanwezig zijn om een berekening te activeren ("Totaalresultaat" en "Winst (verlies)"), maar niet voldoende om deze volledig te controleren omdat het gegeven "Overig totaalresultaat" ontbreekt. Daarom is ESMA van mening dat dit soort inconsistenties in de berekeningen buiten beschouwing kunnen worden gelaten.
De nieuwste versie van het ESMA-handboek bevat uitgebreidere informatie over inconsistenties in berekeningen en gaat dieper in op de meest voorkomende problemen die tot nu toe zijn geconstateerd. Het document verwijst specifiek naar Berekeningen 1.1 en benadrukt dat deze inconsistenties vaak niet voortkomen uit onjuiste berekeningen, maar uit de selectie van elementen die in verschillende verklaringen worden gebruikt.
In het gegeven voorbeeld is de boekhoudkundige verwerking correct, aangezien beide componenten van het overige totaalresultaat (Other Comprehensive Income, OCI) die in de staat van wijzigingen in het eigen vermogen (Statement of Changes in Equity, SOCIE) worden gebruikt, het totale OCI nauwkeurig weergeven. Vanuit XBRL-perspectief is er echter een discrepantie die, hoewel aanwezig, als niet-blokkerend wordt beschouwd.
Deze uitgebreidere richtlijnen helpen de aard van deze inconsistenties te verduidelijken en benadrukken het belang van een zorgvuldige selectie van elementen om zowel de nauwkeurigheid van de boekhouding als de naleving van de XBRL-richtlijnen te waarborgen. Bij Workiva zetten we ons in om u te helpen deze complexiteit te doorgronden en ervoor te zorgen dat uw rapporten zowel nauwkeurig als conform de regelgeving zijn.
Meer informatie hierover vindt u op de Workiva-ondersteuningspagina Inconsistentie: xbrl.5.2.5.2:calcInconsistency .
Richtlijn 4.1.5: Naamgevingsconventie voor zelfstandige XHTML-documenten
Nieuwe richtlijnen in lijn met de aanpassing in Richtlijn 2.6.3. De aanbeveling met betrekking tot de bestandsnaam is ook van toepassing op xHTML-bestanden (zelfstandig, individueel), wat betekent dat het bestand dat is gedownload van het Workiva Report Tagging Platform een andere naam moet krijgen.
Richtlijn 3.4.8 (NIEUW): Het documenteren van rekenkundige relaties in de presentatie-linkbase
Sommige van de primaire jaarrekeningen bevatten een aantal rekenkundige verbanden tussen verschillende perioden die niet in de berekeningsbasis kunnen worden weergegeven. Een voorbeeld van rekenkundige relaties tussen verschillende perioden is het kasstroomoverzicht, waarbij de som van de inkomsten en uitgaven van de periode overeenkomt met de verandering van het kassaldo van het begin tot het einde van de periode. Een ander voorbeeld is het overzicht van wijzigingen in het eigen vermogen, dat een afstemming bevat tussen de boekwaarde aan het begin en het einde van de periode voor elk onderdeel van het eigen vermogen. Aangezien de berekeningslinkbasis niet effectief kan worden gebruikt om gegevenskwaliteitscontroles op dergelijke relaties tussen perioden te definiëren, moet de presentatielinkbasis worden gebruikt om deze rekenkundige afhankelijkheden tussen perioden en dimensies te documenteren, waardoor ten minste semi-geautomatiseerde validaties kunnen worden uitgevoerd.
De bijgewerkte richtlijnen in de nieuwe versie van het ESMA-handboek, afgeleid van richtlijn 3.4.1, introduceren een aanbeveling (niet verplicht) om samenvattingen op te nemen waarin de berekeningsperiode wordt gedefinieerd voor onderdelen van het rapport die een specifieke tijdsperiode bestrijken. Dit is met name relevant voor berekeningen van de staat van wijzigingen in het eigen vermogen, die het begin en einde van een periode omvatten en niet in de berekeningsbasis kunnen worden weergegeven. Het implementeren van deze aanbeveling kan helpen bij het oplossen van gerelateerde problemen, met name als uw auditor daarom vraagt.
Andere bijgewerkte richtlijnen in de ESMA-rapportagehandleiding
Hieronder vindt u een lijst met andere richtlijnen in de ESMA-rapportagehandleiding die zijn bijgewerkt en aangepast met kleine wijzigingen.