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数値要素が貸借区分またはバランス属性なしで定義される必要がある限られたシナリオがあることに注意すべきです。ESEFの要件は、適切なバランスタイプを提供しなければならないということであり、借方または貸方のいずれかを提供しなければならないということではありません。

ESMAのレポートマニュアルのガイダンス1.6の最終段落によると、ESMAは、これらはケースバイケースで評価されるべきであり、バランス属性が適切であれば、それらは許容されるとみなすべきであると考えています。