La raison d’être des états financiers primaires (EFP) dans votre rapport est d’assurer la comparabilité avec les années précédentes et les autres entreprises. Si vous souhaitez fournir des informations détaillées à partir des notes, vous êtes libre de les étiqueter correctement et de manière détaillée, mais vous devrez effectuer un travail considérable que très peu de lecteurs techniques (s’il y en a) utiliseront. La comparabilité des états financiers dans votre rapport sera réduite d’une année sur l’autre en raison de l’augmentation des informations contenues dans les notes, tout en augmentant votre charge de travail et vos coûts.
Exemple :
Si une entreprise indique par exemple « Recettes » dans son compte de résultat et précise en outre dans ses notes que les recettes ne sont (actuellement) constituées que de recettes provenant de la vente de biens, certains clients/auditeurs demandent que les « Recettes » soient marquées dans le compte de résultat comme « Recettes provenant de la vente de biens » au lieu du concept plus large de « Recettes ».
La justification :
Les RTS stipulent que « Lors du marquage des informations, les émetteurs utilisent l’élément de la taxonomie de base ayant la signification comptable la plus proche de l’information marquée ». Certains considèrent que « ...closest accounting meaning... » correspond à ce qui se trouve à derrière la ligne « Revenue » ci-dessus et ont tendance à ignorer la partie « ...to the disclosure being marked up ».
Les problèmes :
En procédant de la sorte, l’entreprise/l’auditeur élève les informations des notes au rang de PFS, après quoi la partie technique du fichier iXBRL n’a plus de structure PFS/notes (ce qui contredit également les orientations de l’ESMA). Elle s’oppose également au compromis choisi par l’ESMA avec le marquage détaillé du PFS et le marquage en bloc des notes, étant donné que les parties détaillées des informations des notes seraient déjà fournies en tant qu’informations du PFS.
Le client pourrait très bien aussi avoir, par exemple, des revenus provenant de services l’année prochaine, pour lesquels le marquage devra alors changer, ce qui affectera la comparabilité d’une année sur l’autre entre les rapports de l’entreprise et d’autres émetteurs.
Dans l’exemple ci-dessus, la signification du client de « Revenue » pourrait changer d’une année sur l’autre (et pourrait - du point de vue des données - devenir potentiellement non fiable). Cela créerait un besoin inutile de maintenance et de révision constantes, avec des coûts tout aussi inutiles.
L’objectif de XBRL est de donner à un lecteur technique la même expérience qu’à un humain, mais dans un format structuré où l’information peut être facilement localisée et comprise au niveau international. Vous devez fournir une reproduction technique et détaillée de vos états financiers primaires et fournir des informations supplémentaires en étiquetant les notes. En outre, vous êtes tenu de rester fidèle à la structure, de ne pas omettre d’informations essentielles et comparables sur l’ESF et de fournir un nombre limité d’informations détaillées dans les notes.
L’exemple ci-dessus est similaire à l’étiquetage des « Actifs liés au droit d’utilisation » en tant que « Actifs liés au droit d’utilisation qui ne répondent pas à la définition d’un bien d’investissement », des « Autres coûts financiers » en tant que « Intérêts débiteurs », des « Autres actifs financiers » en tant que « Actifs financiers à la juste valeur par le biais de bénéfices ou de pertes », etc. En ce qui concerne l’exemple des « recettes » en haut de page, nous devrions peut-être nous demander s’il serait utile de remplacer le texte du compte de résultat par « recettes provenant de la vente de biens » pour que les lecteurs techniques et visuels aient la même expérience. Il est probable que vous souhaitiez conserver le texte pour : a) laisser la possibilité d’ajouter différents types de revenus et/ou b) maintenir la comparabilité avec d’autres entreprises. D’une manière ou d’une autre, le fait de l’étiqueter comme autre que « Revenue » ne serait pas conforme à l’intention générale et globale de XBRL.