Le 2 décembre 2021, la SEC a publié des modifications pour finaliser les règles provisoires sur "Holding Foreign Companies Accountable Act Disclosure." Cette règle finale inclut l'obligation pour les déposants iXBRL de la SEC de baliser les informations relatives aux auditeurs dans les rapports annuels 10-K, 20-F et 40-F. Vous trouverez ci-dessous les grandes lignes des nouvelles exigences en matière de balise iXBRL.
L'heure
- Entrée en vigueur pour tout rapport annuel déposé pour une période terminée après le 15 décembre 2021.
Types de formulaires
- Applicable aux formulaires 10-K, 20-F et 40-F ainsi qu'à leurs formulaires modifiés.
Balise et taxonomie
- Des éléments ont été ajoutés à la nouvelle taxonomie DEI 2021 Q4 pour tenir compte des exigences en matière de balise en ligne. Les faits suivants doivent figurer dans les modalités du dépôt :
- Nom de l'auditeur
- Localisation de l'auditeur
- ID du cabinet d'audit
- Taxonomies US-GAAP et SEC-IFRS
- Les déclarants devront migrer vers une version actualisée de la taxonomie US-GAAP ou SEC-IFRS qui inclut la taxonomie DEI 2021 Q4 afin d'utiliser ces nouveaux éléments.
- Outre les nouveaux éléments, la SEC a mis à jour le manuel EDGAR Filer Manual (EFM) avec la version 6.5.54 qui inclut des indications sur les cas où une dimension peut être appropriée pour être utilisée avec les nouveaux éléments du vérificateur.
Emplacement
- Contrairement aux exigences de balise de la page de couverture que de nombreux déclarants connaissent déjà, les informations relatives aux auditeurs sont généralement recherchées en dehors de la page de couverture. Tant la règle finale que l'EFM ont fourni des indications sur l'emplacement de la balise :
- Règle finale : "Comme nous n'adoptons pas de modification des formulaires sous-jacents, pour les déclarants qui déposent leurs états financiers en utilisant Inline XBRL, les modifications finalisées laissent à la discrétion du déclarant le placement des balises sous-jacentes dans le rapport annuel."
- EFM 6.5.54 : "Ces trois faits doivent également être visibles au sens défini par le point 5.2.5.14 et doivent être balayés à l'endroit où ils apparaissent normalement, à côté de l'opinion des auditeurs."
- Tous les faits doivent être visibles et ne peuvent être inclus dans une section non imprimée.
- Les déclarants doivent collaborer avec leurs auditeurs pour déterminer l'emplacement de l'identifiant du cabinet d'audit s'il n'est pas encore divulgué.
Pour plus d'informations sur les meilleures pratiques en matière de balisage, consultez ce billet de la communauté : iXBRL audit information balise guidance and best practices (en anglais).